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presión fiscal equivalente

Presión Fiscal Equivalente en América Latina y el Caribe: Actualizando los ingresos fiscales de la región al final de la pandemia

February 21, 2024 by Alberto Barreix - Ubaldo Gonzalez de Frutos - Santiago Díaz De Sarralde - Dalmiro Morán Deja un comentario


La presión fiscal es una variable crucial para la implementación de políticas públicas y se define como la cantidad de recursos, medida en porcentajes del producto interno bruto, que un país obtiene por impuestos, contribuciones a la seguridad social y otros ingresos para financiar la gestión pública.

El nivel de presión fiscal puede ser afectado por las diferentes maneras en que las jurisdicciones obtienen otras fuentes adicionales de ingresos o por configuraciones alternativas de las funciones básicas del Estado, como la protección social. Eso afecta el cálculo del indicador y también la forma en la cual se puede comparar la carga fiscal entre diferentes países.

Por ejemplo, uno de los factores viene dado por la disponibilidad de recursos naturales, renovables o no, que permite a los gobiernos obtener ingresos públicos suplementarios que no se computan en la ratio de carga tributaria tradicional, como sucede en el caso de los hidrocarburos y minerales, muy relevantes en varios países de América Latina y el Caribe (ALC), así como los ingresos de otras infraestructuras, como los servicios del canal transoceánico de Panamá o la venta de energía hidroeléctrica excedente en Paraguay (Itaipú y Yaciretá).

En forma similar, en las áreas de pensiones y salud, varios países implementaron esquemas de capitalización individual, de naturaleza obligatoria, que sustituyen o complementan, según el caso, las prestaciones públicas. Estas contribuciones a la seguridad social (CSS) “privadas” no suelen ser incluidas en los ingresos públicos tradicionales, pese a ser parte del conjunto total de recursos recaudados en forma obligatoria, y su registro permitiría una comparación más homogénea de la presión fiscal entre los diferentes países.

Cálculo de la Presión Fiscal Equivalente

Para fortalecer el entendimiento sobre el nivel de presión fiscal en los países de ALC y llevar en consideración los diferentes tipos de ingresos, se utiliza el concepto de Presión Fiscal Equivalente (PFE).

Esta metodología de cálculo incluye dos fuentes de ingresos adicionales a las tradicionales (impuestos y contribuciones a la seguridad social pública): las contribuciones obligatorias a la seguridad social privada (salud y pensiones) y los ingresos no tributarios (dividendos, regalías y cánones, entre otros) de la explotación de recursos naturales.

El BID y el CIAT acaban de publicar cálculos actualizados de PFE para el periodo 1990-2021. En todos los casos, estos ingresos se han computado utilizando fuentes oficiales disponibles. Esta medida alternativa no invalida o contradice las mediciones convencionales de la carga tributaria, sino que enriquece el análisis y la comparación de las situaciones fiscales de las jurisdicciones de ALC.[1]

El gráfico 1 presenta estos dos factores suplementarios a la medida tradicional de carga fiscal, y revela la estructura heterogénea de ambos elementos en cada jurisdicción y, por ende, el diferencial de la estructura de ingresos y de su monto total.

Gráfico 1. Ingresos por recursos naturales no tributarios y contribuciones a la seguridad social privadas, componentes de la Presión Fiscal Equivalente, países de América Latina y el Caribe, 2021

(como porcentaje del PIB -eje izquierdo- y porcentaje de PFE -eje derecho-)

resos por recursos naturales no tributarios y contribuciones a la seguridad social privadas, componentes de la Presión Fiscal Equivalente, países de América Latina y el Caribe, 2021

Nota: Preparado con datos de la Presión Fiscal Equivalente para América Latina y el Caribe 1990-2021 (BID-CIAT, 2023).

Analizando por país, se comprueba que dos de ellos agregan más de cinco puntos porcentuales del PIB (eje izquierdo) a la PFE: se trata de Chile, con 5,9%, y México, con 5,5% puntos del PIB, respectivamente. Cuatro jurisdicciones adicionan más del 3% (El Salvador, Bolivia, Panamá y Uruguay); y cuatro agregan más del 2% (Colombia, Perú, República Dominicana y Argentina). Esto contrasta con un grupo de nueve países que no agregan prácticamente recursos, con el 0,2 del PIB en el mejor de los casos, correspondiendo la mayoría de ellos a la subregión del Caribe.

Aumento de la carga fiscal tradicional

Así, considerando las contribuciones sociales privadas obligatorias y los ingresos no tributarios por recursos naturales, la PFE cambia sustantivamente la perspectiva de comparación entre países, pues aumenta la carga fiscal tradicional hasta un 33,5% en México, 26,4% en Chile o 25,6% en Panamá.

Si se analiza por subgrupos de países, considerando la PFE en vez de la presión fiscal tradicional, la carga aumenta significativamente en el promedio para el Mercosur[2]+Chile+México en 3,3% puntos porcentuales del PIB, o sea, un 14% de los recursos) mientras en otras subregiones permanece casi inalterado, especialmente en las jurisdicciones caribeñas. En promedio para los países de ALC considerados crece el 1,7% del PIB, equivalente a casi el 8% de los ingresos del fisco.

En términos de cada uno de ambos agregados, para Chile, El Salvador, Uruguay, Republica Dominicana y Costa Rica el aporte adicional diferencial de las contribuciones sociales privadas es predominante, aunque con distinto peso. En tanto, en México, Bolivia, Panamá, Trinidad y Tobago, Brasil, Paraguay, Ecuador y Nicaragua, los ingresos adicionales predominantes provienen de rentas no tributarias de recursos naturales.[3]

Presión tributaria tradicional versus presión fiscal equivalente

En un panorama global, y en forma sucinta, la estructura de la PFE por país en la región se revela en el gráfico 2, el cual exhibe importantes diferencias de nivel y composición de la carga tributaria.

Gráfico 2.  Estructura de la Presión Fiscal Equivalente, países de América Latina y el Caribe, 2021

(como porcentaje del PIB)

Estructura de la presi[on fiscal equivalente

Nota: Preparado con datos de la Presión Fiscal Equivalente para América Latina y el Caribe 1990-2021 (BID-CIAT, 2023).

En resumen, las diferentes estructuras de ingresos públicos de cada país pueden llevar a interpretaciones sesgadas en los indicadores utilizados para evaluarlas. Así, por ejemplo, la comparación entre la carga tributaria media de la OCDE (34%) y la de Latinoamérica (22%) puede resultar inadecuada.

En ese sentido, la PFE complementa la visión tradicional de la carga fiscal de aquellas jurisdicciones de ALC que han adoptado opciones distintas de obtención de ingresos, como las contribuciones privadas obligatorias o los ingresos provenientes de sus acervos de recursos naturales, para ofrecer magnitudes más comparables e informativas.

(Este blog es una actualización del artículo que fue originalmente publicado en 2017)

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Referencias

Barreix, A., Bès, M., Velayos, F., Pecho, M., y Benítez, J. (2013). Metiendo presión: Estimando la verdadera carga fiscal de América Latina y el Caribe. La Presión Fiscal Equivalente / 2013. BID, CIAT, IEF. Búsqueda del 03 febrero de 2020, en: https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosdeTrabajo/2013/2013_Putting_pressure_barreix_bes_velayos_pecho_benitez.pdf

BID-CIAT. (2023). Base de datos BID-CIAT de recaudación 1990-2021. Búsqueda del 16 enero de 2024, en https://www.ciat.org/idb-ciat-revenue-collection-database/?lang=en

OCDE, CEPAL (UN), BID y CIAT. (2023). Estadísticas Tributarias para 2020. Búsqueda del 16 enero de 2024, en: https://www.oecd-ilibrary.org/taxation/revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean-2023_a7640683-en

Morán, Dalmiro y Solera, Marco (2023). Presión Fiscal Equivalente (1990-2021). BID y CIAT. Búsqueda del 16 enero de 2024, en: https://biblioteca.ciat.org/opac/book/5852

____________________________________

[1] Para un mayor detalle de la metodología de la PFE, análisis previos de la misma y la base de datos por tipo de ingresos y por país favor referirse a la página web (https://www.ciat.org/idb-ciat-revenue-collection-database/?lang=en) y a Barreix et al. (2013). Las cifras utilizadas en este blog se basan en Morán y Solera (2023).

[2] Mercosur está integrado por Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay.

[3] Una desagregación y un mayor análisis de los impuestos considerados y su evolución puede encontrarse en la base de datos BID-CIAT o en Morán y Solera (2023).


Archivado bajo:Impuestos Etiquetado con:América Latina y el Caribe, banco de datos, ingresos fiscales

Alberto Barreix

Alberto Barreix es consultor fiscal del CIAT y del BID, donde fue Líder Fiscal Principal. En el BID lideró la asistencia técnica en reformas fiscales en América Latina y el Caribe. Fue docente e investigador en las Escuelas de Gobierno y de Leyes, y consultor en países asiáticos de la Universidad de Harvard, donde obtuvo un doctorado, una maestría en administración pública y otra en tributación internacional. Entre sus contribuciones destacan la coautoría del impuesto semi-dual a la renta, el IVA personalizado (IVA P) y la presión fiscal equivalente.

Ubaldo Gonzalez de Frutos

Ubaldo Gonzalez de Frutos es Especialista Líder de Sector en Administración Fiscal en el BID, desde Ecuador, siendo sus principales intereses la fiscalidad internacional y a la modernización de la administración tributaria. Ha desempeñado diversas responsabilidades en la Agencia Tributaria Española, incluida la Inspección Territorial, el Gabinete del Director General, la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, el Departamento de Inspección Financiera y Tributaria y la Delegación Central de Grandes Contribuyentes. La otra parte de su carrera le ha llevado a puestos internacionales, primero como consejero financiero en la Embajada de España en EEUU (2003-2008), después como experto en el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE (2010-2018), y en la actualidad en el Banco Interamericano de Desarrollo. Ha publicado trabajos de investigación sobre la relación entre fiscalidad y desarrollo, en particular la movilización de recursos nacionales. Otras áreas de investigación son la responsabilidad fiscal corporativa, la tecnología aplicada a la Administración fiscal y el futuro del Impuesto sobre Sociedades. Ubaldo González es doctor en Derecho y licenciado en Filología por la Universidad Complutense de Madrid y miembro del Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda. Ha impartido numerosos seminarios y conferencias por todo el mundo. Es premio extraordinario de doctorado, premio de la Real Academia de Doctores de España, y premio de investigación del Centro de Estudios Financieros.

Santiago Díaz De Sarralde

Santiago Díaz de Sarralde Miguez, actual Director de Estudios e Investigaciones Tributarias en CIAT, es doctor en Economía y profesor titular de Economía Aplicada en la Universidad Rey Juan Carlos. Además de su labor docente e investigadora ha desempeñado, entre otras, las funciones de: vice-decano de alumnos, relaciones internacionales y extensión universitaria en la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales; subdirector general de estudios tributarios en el Instituto de Estudios Fiscales; jefe del gabinete técnico del Secretario General de Financiación Territorial, director de estudios tributarios y estadísticas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria; director de gabinete del Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos del Ministerio de Economía y Hacienda; y consultor de instituciones como el Banco Interamericano de Desarrollo o el Banco Asiático de Desarrollo.

Dalmiro Morán

Economista argentino, especializado en política tributaria y estadísticas fiscales para los países de América Latina y el Caribe. Graduado de la Universidad Nacional de La Plata (Argentina), en donde también realizó estudios completos de posgrado (Maestría en Finanzas Públicas Provinciales y Municipales). Consultor de organismos internacionales como la Comisión Económica para América Latina (CEPAL), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), entre otros. Expositor en diversos foros regionales e internacionales organizados por estas mismas instituciones. También ha asesorado a distintos países de la región en la elaboración y la estimación del impacto potencial de diversos proyectos de reforma tributaria. Autor/coautor de más de cincuenta estudios y publicaciones enfocadas en el análisis de las tendencias regionales en materia de política y administración tributaria y la evolución de los ingresos tributarios en los países de la región. En Argentina, fue Subdirector General de Gestión Tributaria en la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y analista fiscal en el Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires. Ha sido invitado como profesor de posgrado en las facultades de Ciencias Sociales y de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires.

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