Durante casi dos décadas, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) ha apoyado la modernización y la transformación digital de las administraciones tributarias y financieras en los estados brasileños y en el Distrito Federal. Este esfuerzo tiene como pilar fundamental el Programa de Apoyo a la Gestión e Integración de los Fiscos en Brasil (Profisco), beneficiando directamente a 24 unidades federativas a lo largo de los años.
El programa impulsó la adopción de la factura electrónica en todo el país. Además incentivó el desarrollo de soluciones digitales para combatir la evasión y fortalecer el cumplimiento tributario, promoviendo el uso de los datos generados por las facturas electrónicas para aumentar la transparencia de los precios de los productos y servicios para los propios gobiernos y los consumidores finales.
En esta entrada discutiremos los resultados de evaluaciones de impacto realizadas por el BID para cuatro soluciones desarrolladas en la segunda fase de implementación del Profisco, que comenzó en 2018. Estos estudios demuestran que la digitalización de información fiscal y el consecuente cruce de datos masivos son un instrumento poderoso para fortalecer la conformidad tributaria y aumentar la recaudación de manera eficiente para las administraciones tributarias.
Esperamos que estos estudios sean útiles para cualquier administración tributaria interesada en replicar o adaptar estas soluciones.
El cruce de datos masivos aumenta la conformidad en el régimen de tributación simplificado
Uno de los principales desafíos de implementar un régimen simplificado de pago de tributos es saber quién realmente califica para estar en este régimen. En el caso del estado de Piauí, realizar este análisis era difícil con los sistemas existentes. El estado tenía cerca de 100.000 contribuyentes, pero solo 163 auditores. Los sistemas de información y software disponibles permitían que los auditores inspeccionaran solo alrededor de 1.785 empresas por mes. Para eliminar este cuello de botella, la Secretaría de Hacienda (SEFAZ) de Piauí, con el apoyo de Profisco, creó un sistema de autorregularización masiva.
Para descubrir quién no estaba conforme, el sistema identificó a los contribuyentes que no cumplían con uno de los requisitos del régimen simplificado de tributación. Esto se logró mediante el cruce de información de documentos electrónicos, escrituras digitales y declaraciones. Una vez identificados estos contribuyentes, el sistema les notificó, a través de mensajes, que les informaban sobre las inconsistencias identificadas y les invitaban a regularizarse.
La nueva solución permitió identificar inconsistencias en las declaraciones del 64% de las 30.129 empresas que optaron por el régimen simplificado de tributación. La evaluación de impacto indica que las notificaciones incrementaron la conformidad en un 21% y generaron correcciones en la recaudación declarada con un aumento del 39%. La evaluación se implementó mediante un ensayo aleatorio controlado de un grupo de 1.500 empresas.
En cuanto al costo del sistema, se estimó que la intervención es altamente eficiente, permitiendo incrementar en US$1 la recaudación declarada por un costo de US$0.002 al gobierno del estado.
Lea más sobre nuestra evaluación de impacto sobre la solución de Piauí (en inglés).
Solución digital combate la subdeclaración de ingresos en el régimen de tributación simplificado
Otro desafío importante de conformidad del régimen simplificado es la subdeclaración de ingresos por parte de los contribuyentes elegibles para este tipo de régimen. En el estado de Bahía, detectar y corregir este problema con una cantidad limitada de empleados en la SEFAZ Bahía, responsable de la auditoría tradicional, era un desafío significativo: cerca del 80% de las 180.000 empresas en el estado están dentro de este régimen simplificado.
Con el apoyo de Profisco, la SEFAZ Bahía amplió la capacidad computacional y mejoró las herramientas de análisis de datos, facilitando la implementación de sistemas de cruce de datos masivos para identificar indicios de evasión. Esta solución permitió la identificación de más de 15.000 contribuyentes en el régimen simplificado en 2020-2021 con indicios de evasión (contribuyentes con ingresos declarados menores que los ingresos calculados). De estos contribuyentes, 3.400 participaron en el estudio que evaluó la efectividad de tres estrategias de autorregularización: envío de mensajes, manuales explicativos y autorregularización supervisada. La evaluación se implementó mediante un ensayo controlado aleatorio.
Los resultados indican que el cruce de datos ayudó a detectar el 55% de los contribuyentes con indicios de evasión, siendo el enfoque supervisado el más efectivo, seguido por el envío del manual y el mensaje. Dependiendo del enfoque, la autorregularización aumentó los ingresos declarados entre R$ 5,8 mil (20% del valor declarado promedio) y R$ 2,1 mil, generando una disminución de la evasión entre el 94% y el 63%.
Al igual que en Piauí, esta solución de cruce de datos fue altamente costo-efectiva. Se estimó que las intervenciones supervisadas y el envío del manual generan un ingreso adicional de US$1 por un costo entre US$0.001 y US$0.02 para el fisco estatal.
Lea más sobre nuestra evaluación de impacto sobre la solución de Bahía (en inglés).
Fomentar la autorregularización masiva en el régimen normal del ICMS
Los sistemas de autorregularización masiva también son eficientes para aumentar la conformidad y combatir la evasión en los regímenes tributarios normales. Esto se demuestra en nuestra evaluación de impacto realizada en 2022 con el sistema desarrollado por la Secretaría de Hacienda del Estado de Pará con apoyo de Profisco.
Fue la primera vez que se trabajó con un estado para evaluar el impacto del sistema de fiscalización masiva mediante un ensayo aleatorio controlado con los contribuyentes del régimen normal, evaluando los impactos sobre el pago del Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS).
Los resultados son muy expresivos e indican que el sistema de autorregularización aumentó el impuesto pagado en 12.78 veces y la conformidad (probabilidad de pago) en 236%. El valor de la corrección del impuesto declarado aumentó en 2.33 veces y la probabilidad de corrección en 300%. La evaluación se implementó mediante un ensayo aleatorio controlado para un grupo de 1.392 empresas.
Se estimó que la intervención permite aumentar en US$1 el impuesto pagado (recaudación) por un costo de US$0.0089.
Lea más sobre nuestra evaluación de impacto sobre la solución de Pará. (en inglés).
El uso de datos de la factura electrónica para establecer precios de referencia genera ahorros para las arcas públicas
Uno de los beneficios de la introducción de la Factura Electrónica (NF-e) es la recopilación sistemática de información sobre los precios de bienes y servicios transaccionados en la economía. Este tipo de información puede ayudar a los gobiernos a establecer precios de referencia más cercanos a los del mercado en sus procesos de compras públicas, generando importantes ahorros para las arcas públicas.
Para probar esta hipótesis, el estado de Rio Grande do Sul desarrolló en 2014 una metodología para calcular los precios de referencia basados en los precios de mercado de 84 productos farmacéuticos comúnmente adquiridos por la secretaría de salud del estado. La metodología permite a los agentes de compras públicas seleccionar el mejor precio basado en los valores practicados por el mercado, reflejados en las NF-e, en lugar de seleccionar el mejor precio basado en presupuestos recibidos, que pueden presentar valores sobreestimados. Además de proporcionar mayor precisión y generar ahorros por los menores precios identificados, la solución también reduce el tiempo requerido por la investigación de mercado tradicional y promueve una mayor transparencia en la gestión de compras.
Este proyecto piloto fue evaluado mediante la metodología de triple diferencia para estimar el impacto sobre el precio unitario de las adquisiciones. Los resultados muestran que los precios unitarios disminuyeron entre 4.1 y 4.3 puntos porcentuales (pp.) para todos los productos con precios de referencia basados en la NF-e, y entre 13.2 y 17.2 pp. para el 50% de los productos más caros.
La intervención generó un ahorro de R$ 2,9 millones durante el período del estudio. Esta evaluación demostró cómo el uso efectivo de la información de la NF-e puede producir resultados significativos y generar ahorros sustanciales para los gobiernos.
Lea más sobre nuestra evaluación de impacto sobre la solución de Rio Grande do Sul (en inglés).
Conclusión sobre las evaluaciones de impacto del Profisco
Los resultados de las evaluaciones de impacto en Piauí, Bahía y Pará demuestran que la digitalización de la información fiscal, combinada con el cruce de datos y el desarrollo de soluciones de autorregularización, son herramientas costo-efectivas para aumentar el cumplimiento tributario y reducir la evasión fiscal. El estudio en Rio Grande do Sul demuestra que los gobiernos también pueden obtener ahorros significativos si utilizan la información contenida en las facturas electrónicas para establecer precios de referencia en sus procesos de compras públicas.
La transformación digital de las administraciones tributarias es una de las principales áreas de trabajo del BID para fortalecer la gestión fiscal entre sus países miembros en América Latina y el Caribe. Para conocer más sobre nuestra labor, visite nuestra página sobre Gestión Fiscal.
Suscríbase a nuestro boletín para mantenerse actualizado sobre nuestras últimas publicaciones, blogs y eventos. Asegúrese de seleccionar la opción de boletines, después de elegir el tema de política fiscal y gestión.
Artículos relacionados
Brasil suma beneficios de digitalizar sus facturas
El futuro de las administraciones tributarias está en la inteligencia generada por datos masivos
Leave a Reply