Las discusiones en torno a cómo hacer más eficiente el Impuesto Predial suelen tener como denominador común el dilema del “huevo o la gallina”. ¿Deben los Gobiernos Subnacionales (GSN) enfrentar primero la modernización catastral por un lado o, mas bien deberían centrar sus esfuerzos en intentar cerrar las brechas producidas por la ineficiencia recaudatoria?
Ya sea que escojan al huevo o a la gallina, lo que sí parece ser un factor común –con raras excepciones– entre los GSN de América Latina y el Caribe es la carencia de estrategias integrales para alcanzar, de una manera ordenada y plena, todo el potencial de dicho impuesto en sus localidades.
Si bien mejorar la eficiencia recaudatoria del predial puede verse como un objetivo alcanzable a un menor costo y en el corto plazo, éste constituye apenas una parte de lo que podría considerarse un esfuerzo deliberado e integral para apuntalar la sostenibilidad de las finanzas locales. Bien es sabido que cuando hablamos del Impuesto Predial nos referimos a una de las mayores fuentes, en muchos casos la más importante, en la generación de ingresos propios y financiamiento del gasto público de los GSN de la Región.
La adopción de un modelo operativo de gestión catastral –que incorpore a su vez los procesos recaudatorios de contribuciones vinculadas a la propiedad inmobiliaria– puede representar la ruta para alcanzar un mejoramiento sostenible de los ingresos de los GSN en el mediano plazo. Una estrategia de este alcance debe idealmente estar conceptualizada en base a las mejores prácticas internacionales, adaptada al contexto normativo e institucional de cada país y muy especialmente, a la tipología de GSN que se busca atender: municipios grandes, intermedios o pequeños, por ejemplo.
Impuesto predial: Características clave
Compartimos acá algunas de las características clave que un modelo de esta naturaleza demanda:
1. Ser integral
Esto contemplan tanto los procesos recaudatorios y de gestión de las contribuciones ligadas a la propiedad inmobiliaria, como también lo relativo a la definición de políticas de valuación y el diseño y actualización de las tasas, según las potestades de cada nivel de gobierno. Deberá abarcar tanto directrices como funciones, incluyendo los principios fiscales orientadores que enmarcan las funciones especificadas; dichos principios pueden servir de soporte en la formulación del discurso político –tan necesario- sobre el tema fiscal.
2. Ser suficientemente detallado
Esto incluyen diagramas de procesos, tecnología disponible y sistematización informática requerida, módulos de gestión propuestos y niveles de responsabilidad. Esto permitirá identificar objetivos y metas específicas en función de los resultados esperados.
3. Estar enmarcado en principios rectores
Dichos principios deben orientar su implementación, tales como: la equidad, proporcionalidad (capacidad contributiva), universalidad, legalidad y certidumbre, eficiencia, eficacia y racionalidad administrativa; y transparencia.
4. Dirigido a fortalecer los ingresos propios de los GSN
Esto debe ser su principal objetivo y muy particularmente aquellos ingresos generados a partir del impuesto predial, así como lograr el mayor potencial institucional de las áreas de catastro y recaudación de ingresos. Deberá explorar las capacidades fiscales a través de la modernización de los sistemas, estandarización de los procesos, adecuada asignación de recursos, racionalización de esfuerzos, monitoreo de acciones y cualificación de la atención al contribuyente.
5. Ser multi-dimensional
Incorporar objetivos específicos de: (i) política tributaria (un impuesto predial con elevado grado de equidad, proporcionalidad, eficiencia y universalidad) mejorando a su vez la articulación entre la política fiscal y la política urbana; (ii) catastro, manteniendo una amplia y actualizada cobertura a un costo coherente con los beneficios fiscales y de gestión territorial generados; (iii) valuación, garantizado un alto grado de uniformidad entre los valores catastrales y de mercado de los inmuebles; (iv) recaudación y cobranza, incrementando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y en particular del impuesto predial y eliminando políticas que estimulen su no cumplimiento; y (v) atención al contribuyente, buscando facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y promoviendo su aceptabilidad.
6. Orientado a resultados
Esto supone establecer metas en las áreas de: (i) política tributaria, estableciendo tasas del impuesto predial considerando la necesidad de ingresos, la capacidad contributiva y los diferentes usos inmobiliarios fomentando así un eficiente uso de la tierra; ampliando la base imponible del impuesto predial y eliminando las exoneraciones; (ii) catastro, homogenizando la información catastral, explorando funciones multifinalitarias, registrando tanto los inmuebles formales como los informales, actualizando las bases cartográficas y alfanuméricas, definiendo mecanismos de actualización periódica de datos, y promoviendo la modernización de los sistemas tomando en cuenta sus capacidades actuales y futuras; (iii) valuación, manteniendo un alto grado de uniformidad cercano a los valores de mercado y realizando la valuación general de inmuebles a intervalos regulares; (iv) recaudación y cobranza, gestionando de manera integrada del impuesto predial con otros cobros asociados de tesorería (servicios públicos, por ejemplo), promoviendo la eficiente liquidación de las acciones de cobranza; garantizando la transmisión electrónica de los pagos efectuados en la red bancaria, controlando los débitos y créditos de los contribuyentes, y diversificando las formas y locales de pago; y (v) atención al contribuyente, reduciendo los costos de cumplimiento y tiempos de espera a través de la simplificación de trámites e implementación de ventanillas o medios electrónicos de atención; uso intensivo de las tecnologías y una amplia comunicación social sobre la información fiscal.
Por su naturaleza, el pago del impuesto predial no puede ser voluntario y su incumplimiento debe resultar en penalizaciones. Los GSN deben poner en marcha los mecanismos coactivos necesarios para que esto ocurra contundentemente y con transparencia. En esto, el dilema del “huevo o la gallina” se despeja fácilmente para aquellos GSN que han entendido el éxito de aplicar un modelo integral: La cultura del “No pago” es sólo la consecuencia de perpetuar una cultura del “No cobro”.
¿Quiere saber más? Descarga nuestra publicación gratis: www.iadb.org/Impuestopropiedad
Buenas tardes, me interesa mucho el tema ya que recientemente labore dentro del un Gobierno Subnacional, en el área Jurídica de la Tesorería, órgano encargado del funcionamiento financiero del Ayuntamiento; entre los muchos problemas que tuve oportunidad de estudiar se encuentra el de los Ingresos, principalmente, el del Predial; Trabaje durante 3 años en el Ayuntamiento de Cajeme en Sonora, México, que es el segundo Municipio en importancia, para especificar mi idea me permito expresar puntualmente 4 problemas con respecto a el impuesto predial en esta región:
1.- El Sistema de Calculo del Impuesto: El calculo del impuesto predial derivado de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Sonora y en concordancia con la Ley Catastral y Registral del Estado de Sonora, es un sistema complejo, no es claro, no es preciso y llega a violentar los principios de proporcionalidad y legalidad, lo que conlleva a que ciudadanos soliciten alguna medida jurídica para su no pago o pago diferenciado, por lo general se trata de aquellos contribuyentes que poseen predios con una valor comercial muy alto y que por lo tanto su impuesto a cargo es mucho mayor.
2.- El sistema tecnológico de Contribuciones: Hace algunos años se contrato por algún medio, a un proveedor externo que maneja la actualización y funcionamiento del sistema de contribuciones, es decir, los servidores son solamente ejecutories del sistema, se les capacita para ello, lo cual lleva a cometer errores diariamente, aunado a que el sistema se encuentra un rebasado por las tecnologías hoy presentes alrededor del mundo.
3.- No existe Política fiscal clara: Los gobiernos municipales duran 3 años en el poder, durante los cuales no llegan con una percepción clara de la situación fiscal del municipio, no tienen ideas propositivas, solamente ejecutan lo que ya se encuentra presente, por lo tanto el impuesto predial (que ciertamente es el ingreso propio mas importante) se rezaga, año con año, algunos toman medidas populares y no realizan los procedimientos coactivos o peor aun no actualizan el cobro del impuesto, lo cual genera un desequilibrio crónico en las arcas municipales.
4.- Marco Normativo impreciso: El marco normativo que crea el impuesto predial es impreciso y esta rezagado, ademas de la norma que señala la tasa es modificable cada año (existen 2 leyes, una que crea la obligación y otra que señala la tasa, tarifa o cuota) lo cual trae como consecuencia un desajuste año con año, sobre los valores de los terrenos, la tasa nueva y el no cobro para ganar popularidad.
Estos 4 problemas a mi juicio son los principales, los cuales coincido con su análisis se encuentran previstos en los 6 puntos que menciono, para aportar un poco a mi comunidad realice en mi tesis de maestría una nueva ley para el calculo de los ingresos en general del Municipio, espero ese proyecto pueda hacerse realidad.
Saludos cordiales, estoy a sus ordenes.